I-audit sa pananalapi control. Pag-audit kumpanya suriin

Auditor - ang ninanais na at humingi ng kalakalan sa ekonomiya merkado. Ang Russian kumpanya ay nakikibahagi sa mga kaugnay na mga gawain, maaaring kumilos bilang isang kasosyo ng mga pribadong organisasyon at mga ahensya ng pamahalaan. Ito ay paunang natukoy na sa pamamagitan ng pagtutukoy ng socio-ekonomiyang pag-unlad ng Russian Federation, pati na rin ang mga peculiarities ng ang konstruksiyon ng pambansang pang-ekonomiyang sistema sa kasalukuyan yugto. Ano ang mga nuances ng negosyo ng taga-awdit? Ano ang mga specifics ng mga kumpanya na profile sa Russian?

Audit bilang isang anyo ng pinansiyal na kontrol

Russian batas na kumokontrol sa pananalapi, buwis at badyet globo, ay nagbibigay ng para sa naaangkop na pag-audit ng mga organisasyon sa pamamagitan ng isang iba't ibang mga pamamaraan ng kontrol. Ang isa sa kanyang mga karaniwang mga form - audit. Ano ang kanilang pagtitiyak?

Organization of financial control ay maaaring natupad sa iba't-ibang mga form. May mga naaangkop na mga tseke natupad sa pamamagitan ng pampublikong awtoridad, at doon ay ang mga na natupad sa pamamagitan ng mga pribadong entidad.

Financial control ay maaaring nauuri bilang panlabas o panloob. Pinagmulan ginanap kung test paksa - istraktura, legal na malaya mula sa object. Mayroon ding isang panloob na pananalapi control (din tinutukoy bilang on-sakahan), na kung saan ay isang organisasyon o ahensiya ng pamahalaan pag-uugali, Cycling sariling mga resources. Ang pangangailangan para sa parehong mga uri ng mga inspeksyon at ang kanilang mga frequency ay pinamamahalaan ng mga batas.

I-audit sa pananalapi control - isa sa mga pinaka-karaniwang paraan ng inspeksyon natupad sa pamamagitan ng mga pribadong organisasyon. Maaaring ito ay ang parehong mga panlabas at panloob. Ang kalidad ng mga kaugnay na mga tseke di-tuwirang garantisadong sa pamamagitan ng pagkakaroon ng mga espesyal na lisensiya ng pag-audit firm (dahil 2010 - pagdating sa Russian audit market - isang espesyal na uri ng accreditation ng mga pinasadyang mga ahensya) upang magsagawa ng mga pangunahing negosyo.

mga uri ng pag-audit

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang pag-audit ay maaaring panlabas at panloob. Ang mga ito ay ang dalawang pangunahing pamantayan ng pag-uuri ng mga aktibidad. Panloob na financial control kani-type natupad sa isang espesyal na hugis serbisyo enterprise istraktura. Ang pangunahing gawain sa kurso ng pulong - upang i-optimize ang kahusayan ng patakaran sa pamamahala. Lalo na sa mga lugar na iyon na kasangkot ang paggamit ng mga pang-ekonomiyang mga resources abala sa pang-ekonomiyang aktibidad. Ang mga panlabas na audit ng kumpanya ginanap naman, istraktura, de jure ay hindi na may kaugnayan sa auditee. Ang pangunahing criterion dito - ganap na kasarinlan. Ang layunin ng pag-audit ng panlabas na uri - check sa pananalapi at accounting mga dokumento (karaniwan ay kabilang sa kategorya ng balance sheet) ng enterprise at ang mga gawain ng mga kumpanya para sa pagsunod sa ang may-katuturang mga legal na pamantayan.

Ang isang pag-audit ay maaari ring kinakailangan o pinasimulan ng enterprise. Ang mga tseke na may kaugnayan sa unang uri, ay gaganapin sa batayan ng mga probisyon ng may-katuturang batas. Sa karagdagan, ang audited financial control ay maaaring sinimulan bilang isang resulta ng mga desisyon ng mga awtoridad, kabilang ang pagpapatupad ng batas. Internal audit ay karaniwang gaganapin sa inisyatiba ng mga may-ari, mamumuhunan, at sa ilang mga kaso - ng administrative kaayusan responsable para sa pamamahala ng mga pangunahing pang-ekonomiyang mga mapagkukunan ng enterprise.

Ang pang-ekonomiyang halaga ng mga pag-audit

Ang konsepto ng pag-audit sa mga bansa na may malawak na karanasan sa pagpapaunlad ng ekonomiya sa merkado na kapaligiran, mayroong isang medyo mahabang panahon. Ang anyo ng ang naaangkop na uri ng mga eksperto control na kaugnay pangunahin sa gitna ng ebolusyon mga pagbabago sa istraktura ng pambansang ekonomiya. Ang merkado ay nagiging unting competitive. At dahil pribadong kumpanya na naghahanap upang lubos na matugunan ang mga pamantayan para sa kawastuhan ng pagsasagawa ng pinansiyal at accounting mga dokumento, pati na rin ang mga probisyon ng namamahalang batas. Ang tampok na ito ay naging isa sa mga competitive na bentahe sa isang libreng merkado: isang mamumuhunan o mga potensyal na partner ay malamang na ginusto upang harapin ang isang kumpanya na kung saan ang aktibidad ay ganap na legal, at sa pananalapi at accounting patakaran - ang pinaka-transparent. Sa kabilang dako, ang papel ng estado sa pambansang ekonomiya, kahit na sa mga bansa kung saan ang antas ng market kalayaan undeniably mataas, nananatiling makabuluhan. Sa kaayusan ng GDP at iba pang mga macroeconomic mga aspeto ng makabuluhang badyet sa pananalapi daloy. Kaugnay ng estado doon ay isang pangangailangan sa pagbuo ng mga nangangasiwang istruktura upang masubaybayan ang pagiging epektibo ng badyet paggasta.

Ang konsepto ng pag-audit sa Russian komunidad sa negosyo, academia, pamahalaan institusyon, ang buong sistema ay lubos na malapit sa konsepto na umiiral sa kanlurang bansa. Para sa unang pagkakataon sa Russian Federation natanggap ang pambatasan audit "registration" noong 1993. Pagkatapos ito ay dumating sa puwersa Presidential Decree "Sa Pag-audit". Ayon sa normatibo kilos, ang isang pag-audit sa pananalapi control nakatanggap ng isang opisyal na kahulugan, na tunog tulad ng isang negosyo na aktibidad para sa pagpapatupad ng mga independiyenteng mga tseke na may kaugnayan sa ang uri ng mga non-ng kagawaran, sa pananalapi (accounting), iba't-ibang uri ng mga dokumento ng pagbabayad, mga talaan ng buwis at iba pang pinansiyal na pananagutan ng negosyo. Nararapat control paksa, ayon sa mga batas ng Russian Federation, nagsimula ang mga samahan ng isang malawak na hanay ng mga gawain segment - mga bangko, pang-industriya negosyo, mga pampublikong pondo, pati na rin ang pisikal na mga tao ay nakikibahagi sa mga negosyo sa isang indibidwal na batayan.

Mga Tampok ng auditor aktibidad sa Russian Federation

Anong uri ng mga organisasyon ay may karapatan na magsagawa ng mga pinansiyal na kontrol function na katangian sa ang audit aktibidad? Sa ilalim ng Russian batas, maaari itong maging parehong legal na mga entity at API. Gayunman, ang kanilang mga gawain ay dapat na puro eksklusibo sa larangan ng pag-audit. Hanggang 2010, ang gawain ng naturang mga kompanya ay napapailalim sa ipinag-uutos na paglilisensya. Ngunit pagkatapos ng practice ay kinansela. Gayunman, ang Russian auditor upang matiyak na ang kanilang gawain ay legal, obligasyon na maging bahagi ng isa sa mga self-ipinaguutos organisasyon ng auditor, o SRO. Iyon ay upang magkaroon ng ilang mga uri ng accreditation.

Kasabay nito, tulad ng nabanggit sa pamamagitan ng maraming mga eksperto, pagpaparehistro ng pagiging miyembro sa SRO - isang pamamaraan na kung saan maraming mga aspeto ay naging mas hinihingi, higit sa isang lisensya. Bakit? Ang katotohanan na ang isang lisensya, tulad ng nabanggit sa pamamagitan ng ilang mga analyst, ito ay talagang isang pormal na pamamaraan. Ito ay sapat na upang magbayad ng isang fee, pati na rin upang bumuo ng isang maliit na kawani ng auditor, na ang kuwalipikasyon ay karaniwang hindi naka-check.

Sa halip, ang lisensya - fees

Dahil ang mga makabagong-likha ng kumpanya upang ipasok sa SRO, ito ay kinakailangan upang ipakita na ang kanilang mga gawain sumunod sa mga pinaka-mahigpit na mga pamantayan ng pag-audit. Bilang karagdagan, ito ay nadagdagan pinansiyal na input at din strap sa legal na pag-audit market. SRO kasapi sa karamihan ng mga kaso - pay procedure. Organisasyon na kailangan na magbayad ng mga bayarin sa pagpaparehistro, at sa maraming mga kaso din ang kontribusyon sa tinaguriang SRO compensation fund inilaan para sa mga pagbabayad ng parusa sa kaganapan na ang customer service ay magdusa bilang isang resulta ng mga mahihirap na gawain ng pag-audit organisasyon.

Paraan ng pinansiyal na pangangasiwa

Ang ilang mga tampok ng pag-audit ng pinansiyal na kontrol sa aspeto ng mga kinakailangan para sa mga kumpanya na ito ay isinasagawa sa Russian Federation, maaari naming magpatuloy sa aming teoretikal na pananaw sa mga paksa ng tanong na ito. Ipaalam sa amin pag-aralan ang mga nuances na may kaugnayan sa mga pamamaraan ng mga kaugnay na mga tseke. Alin sa mga ito ay pinaka-madalas na ginagamit kapag ang pag-audit ay isang independiyenteng pananalapi kontrol?

Eksperto crafted mga sumusunod na key:

- audit;

- pagsusuri ng dokumentasyon;

- ang pag-aaral ng mga pinansiyal na mga plano;

- pananaliksik mga ulat;

- ang pag-aaral ng impormasyon tungkol sa mga opisyal.

Ang pinaka-karaniwang paraan sa aspeto ng kagawaran eksperto audit tawagan ang isa na mauna sa listahan. Revision - ito, ayon sa maraming mga analyst, isa sa mga pinaka-kumpleto at komprehensibong mga pamamaraan para sa pag-aaral ng mga organisasyon ng negosyo na ang mga awtoridad na ginagamit na ipatupad sa pananalapi control function. Kaugnay nito, para sa bilang tulad ng pag-audit gawain pinaka-katangian ng iba pang mga pamamaraan na aming inilista sa itaas. Ang ilang mga eksperto sa panimula ibahin ang layunin ng pag-audit at i-audit. Kapag nagsasagawa ng mga tseke inspeksyon ahensiya ng ikalawang uri ay higit sa lahat inilaan upang makita ang mga paglabag. Kapag ang pag-audit ay, tulad ng sinabi namin sa itaas, ay ang pag-aaral ng pang-ekonomiyang aktibidad ng enterprise para sa pagsunod sa mga pamantayan, na kinilala, sa halip, ang mga gaps sa trabaho na ginawa ng mga tagapamahala ng hindi sinasadya.

estado test

Pagkatapos ng pagsusuri ng kung ano ay nailalarawan sa pag-audit sa pananalapi control, maaari naming isaalang-alang ang mga aspeto na sumasalamin sa mga pagtutukoy ng mga inspeksyon ng estado. Iyon ay, ang mga na magsagawa ng mga awtoridad. Ang pangunahing kadahilanan pagtukoy ng mga pag-uugali ng mga kaugnay na pag-audit - isang pangangailangan upang mapabuti ang pagiging epektibo ng piskal na patakaran.

Eksperto makilala apat na pangunahing uri ng mga pinansiyal na kontrol natupad sa pamamagitan ng estado:

- parliamentary;

- administrasyon;

- kagawaran;

- espesyal.

Control ng unang uri ay natupad higit sa lahat pagbibilang katawan na natagpuan sa ang istraktura ng Federal Assembly at may-katuturang pambatasan katawan sa mga rehiyon. Administrative tseke natupad sa executive katawan nananagot sa mga pamahalaan, ang president, pati na rin ang mga rehiyonal na awtoridad.

Departmental control ay nangangahulugan na nagdadala out ang mga kaugnay na mga pamamaraan ng loob ng mga indibidwal na awtoridad. Ito ay isang uri ng panloob na audit. Siya gaganapin opisina at mga ahensya na itinatag sa ilalim ng mga tiyak na mga kagawaran. Ang bagay ng ganitong uri ng pag-audit ay ang pinansiyal o pang-industriya na aktibidad sa kanilang sarili awtoridad at institusyon pananagutan sa kanila.

Espesyal control ay nagbibigay ng higit pang mga pinasadyang mga naaangkop na mga tseke. Ang kanilang focus ay maaaring maging partikular na nakatutok sa banking, o, halimbawa, ang isang buwis at badyet spheres.

Ang ratio ng mga pampubliko at pribadong control

Kung paano ang dalawang mga di-estado sa pananalapi control (ang isa sa mga pinaka-karaniwang paraan ng kung saan, sa katunayan, ay ang pag-audit) at ang isa na natupad ang kapangyarihan istraktura? Maraming mga eksperto ay naniniwala na ang parehong mga uri ng kontrol ugnayan sa bawat isa, ngunit sila pinaghiwalay dahil sa mga tukoy na mga pamamaraan, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga kapangyarihan, ang layunin ng mga may-katuturang mga tseke.

State financial control - ito ay unang-una ng isang set ng mga pamamaraan, batay sa pederal na batas (pambansa o - kung ang division pampulitika-administratibo Ipinagpapalagay unitary format) na antas, pati na rin ang mga legal na gawain na sumasalamin sa kapangyarihan ng mga awtoridad sa rehiyon. Ang ilang mga analysts ginusto na maging hiwalay sa estado munisipal na pananalapi control (para sa kanyang pagtitiyak - isang maliit na mamaya), bagaman ang mga ito ay halos katulad sa mga layunin at mga pamamaraan.

Ang nilalaman ng mga patakaran at regulasyon na namamahala sa inspeksyon ay depende sa mga katangian ng ang pulitikal na sistema at ang mga tiyak na panlipunan at pang-ekonomiyang pag-unlad ng isang partikular na Estado. Anong kalimitan nakikilala sistema ng pinansiyal na kontrol sa iba't ibang bansa - ay ang antas ng paglahok ng ang may-katuturang mga awtoridad sa mga gawain ng mga pribadong korporasyon. kadahilanan na ito rin ay sa kalakhan tumutukoy sa ari-arian, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng non-estado financial control ay ensayado sa pambansang ekonomiya. Sa ilang mga bansa, ang mga pamamaraan ay halos kapareho sa na ang isa na ginagamit ng mga awtoridad, sa iba ay may ganap na naiibang mga konsepto ng pormal na mga palatandaan.

Ang badyet at ang pakinabang

Gayunpaman, ang pangunahing criterion na naglalabas ang pagkakaiba sa pagitan ng tulad phenomena bilang auditor isang independiyenteng pananalapi control at estado inspeksyon - layunin (talaga, tungkol dito sinabi namin sa simula ng artikulo). Subukan nating ibuod ang kanilang kakanyahan na may pagsasaalang-alang sa parehong Hayaan uri ng control. Ang pangunahing layunin ng inspeksyon ng gobyerno - upang i-maximize ang kahusayan ng badyet paggasta at upang i-minimize iba pang mga gastos na tiyak sa ang pagbuo ng cash flow mula sa mga pananalapi. Kaugnay nito, audit kumpanya, ginanap sa labas ng direktang kakayanan ng mga awtoridad (bagaman natupad alinsunod sa mga opisyal na batas), na dinisenyo upang mapabuti ang halaga para sa pera sa mga tuntunin ng pagpapanatili ng pinakamataas na antas ng paggamit ng malaking titik. Ang ilang mga eksperto Natukoy isa pang kapansin-pansing criterion. Ayon sa kanya ang estado financial control ay naglalayong sa pagbibigay ng pinakamataas na dynamics ng pagkatanggap ng mga pondo sa kabang-yaman, sa badyet. Ngunit isang audit ng mga enterprise ay dinisenyo upang makatulong na malutas ang problema ganap ang kabaligtaran - upang i-minimize ang mga kontribusyon sa estado. Of course, sa pamamagitan ng mga lehitimong mga mekanismo. Iyon ay, ang auditor tumutulong sa mga kumpanya na matukoy kung saan sa batas ay may loopholes na payagan upang legal na hindi magbayad tulad ng isang buwis at bayarin (o upang mabawasan ang halaga na babayaran nila sa minimum).

Ang isa pang criterion para predetermining ang pagkakapareho ng estado at mga audit - publicity. Sa maraming kaso, ang financial control exercised sa pamamagitan ng mga awtoridad, ay dapat na lubos na transparent. Ang mga resulta ng mga kaugnay na mga tseke ay madalas na napapailalim sa mga pampublikong coverage - sa pamamagitan ng media o mga mapagkukunan ng impormasyon departamento. Ang lahat ng ito, gayunpaman, sa hangarin na ang pangunahing layunin, na kung saan namin tininigan - ang epektibong pagpapatupad ng badyet. Kinalkula sa gayon na ang mga problema na may kaugnayan sa kontrol sa paggasta ng mga pondo mula sa mga pananalapi note iba pang mga ahensya at organisasyon na natatanggap ng pamahalaan pagpopondo. Ito ay isang tabi. At sa kabilang - lipunan. Ang kaukulang panlipunan control sa maraming mga kaso ay nakakatulong upang matiyak na ang enterprise pagtanggap ng mga pondo mula sa kabang-yaman, gumagastos ito nang mas mabisa. Habang ang mga resulta ng pag-audit ng mga pribadong hindi laging isasapubliko, at saka, ang mga ito ay madalas na ang trade secret. Ito ay lalong totoo ng mga panloob na pananalapi control.

munisipal na audit

Sa itaas nabanggit namin ang mga sumusunod na katotohanan: sa karagdagan sa estado at mayroon ding hiwalay na may paggalang patungo roon munisipal na pananalapi control. Ano ang pagtitiyak nito? Ang katotohanan na sa pampulitikang istruktura ng maraming mga bansa doon ay isang paghihiwalay ng katawan kapangyarihan ng pamahalaan sa ilang mga antas. Kasama sa mga - munisipal, o lokal. Ito ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng sariling pamahalaan sa mga lungsod, mga rehiyon at mga indibidwal na pakikipag-ayos (kung makipag-usap namin tungkol sa Russian modelo). hiwalay na badyet ay maaaring binuo sa antas ng bawat isa sa mga paksa sa sarili. Ang pagiging epektibo ng pagpapatupad ng kung saan mga lokal na awtoridad ay dapat ding maging kontrolado. Paraan ng pagpapatupad ng mga kaugnay na mga tseke sa mga munisipal na antas ay katulad na katulad pagdating sa ang Russian pagsasanay, na may mga para sa estado control. Ito ay higit sa lahat ang parehong pag-audit. Mayroon ding isang panloob na mga munisipal na pananalapi control, sa anyo na katulad ng kagawaran, na ay ipinatupad sa antas ng estado.

Sa ilang mga kaso, kung ito ay paunang natukoy na sa pamamagitan ng mga lokal na regulasyon (at ito ay hindi salungat sa mga pederal o rehiyonal), pagkatapos ay ang mga kaugnay na awtoridad sa lokal na antas ay maaari ring simulan ang pag-audit ng mga enterprise na may paglahok ng mga pribadong mga eksperto at mga organisasyon profile kinakailangan. Ang mga pamantayan sa pamamagitan ng kung saan pinipili ang auditor ay maaaring naiiba, ngunit kami ay kinilala ng isang pangunahing mas mataas - ito ang accreditation sa SRO. Panloob na mga munisipal na pananalapi control, sa turn, ay nabawasan hanggang sa pag-aaral ng pagiging epektibo ng pagpapatupad ng badyet sa framework ng mga tiyak na istruktura ng mga lokal na pamahalaan. Sa kasong ito, nagre-refer sa mga third-party na mga organisasyon, bilang isang patakaran, ay hindi mangyari.