Ipinagpaliban buwis pananagutan - ano ito?

Mga patakaran alinsunod sa kung saan ang accounting ng kita at gastos para sa mga layunin ng buwis at ang paghahanda ng mga financial statement, mayroon ng isang bilang ng mga pagkakaiba. Sa koneksyon na ito, ang mga halaga na kinikilala sa ilang mga dokumento ay hindi nag-tutugma sa mga ng iba pang mga. Alinsunod dito, sa pamamagitan ng pag-uulat ang disenyo kumplikado madalas na lumabas.

PBU 18/02

Probisyon na ito ay nai-ipinakilala upang maipakita ang mga pagkakaiba sa mga halaga ng pag-uulat ng buwis. PBU iiba parameter para sa permanente at pansamantalang. Ang dating ay kinabibilangan ng kita / gastos, na kung saan ay masasalamin sa accounting, ngunit hindi kailanman isinasaalang-alang sa ang base ng buwis. Maaari rin nilang madala sa account kapag pagtukoy ang huling, ngunit hindi ito ay maaaring maayos sa papeles accounting. Pansamantalang tinutukoy kita / gastos, na kung saan ay ipinapakita sa mga account sa parehong panahon at para sa mga layunin ng pagbubuwis ay kinuha sa isang iba't ibang mga agwat ng oras. Dahil sa pangyayari ng mga pagkakaibang ito doon ay isang ipinagpaliban ng buwis pananagutan. Ito PBU ay nagbibigay din ng isang tiyak na pagkakasunod-sunod na sumasalamin sa pagbawas mula sa mga kita. Ang conditional gastos / kinikita ay katumbas ng produkto ng rate ng pagbabayad sa badyet at ang accounting profit. Sa pagsasaayos ng mga parameter na ito makakaapekto sa ipinagpalibang buwis ari-arian at ipinagpaliban ng buwis pananagutan, pati na rin ang permanenteng mga pagkakaiba. Ang resulta ay natutukoy sa pamamagitan ng halaga na nakalarawan sa ang deklarasyon.

terminolohiya

Ipinagpaliban buwis pananagutan - ay bahagi na ng kontribusyon sa badyet, na sa susunod na panahon ay dapat humantong sa isang pagtaas sa ang halaga ng mga pagbabayad. Para sa kaiklian, sa pagsasanay dinaglat IT. Ipinagpaliban buwis pananagutan - ito ay isang pansamantalang pagkakaiba na nagmumula kapag nagpapasok ng mga financial statement sa pagbubuwis mas mataas kaysa sa deklarasyon. Ang formula na ginamit upang matukoy ang index:

IT = rate ng pagbabawas mula sa mga kita ng isang oras pagkakaiba.

Ipinagpaliban pananagutan sa buwis: account

Ang mga talaan ng accounting ay nagbibigay ng isang espesyal na artikulo sa kung saan ito ay sumasalamin. Ito CQ. 77. Ipinagpaliban buwis pananagutan sa balance ipinapakita sa p. 1420. Ang report ng pagkawala / profit ang halagang ito ay naiulat on line 2430.

SHE

Kung ang deductible pagkakaiba ay multiplied sa bawas rate, na nakuha sa pamamagitan ng halaga na binayaran sa badyet, ngunit ang mga subject na ilipat sa mga darating na panahon. Ang halagang ito ay tinukoy bilang ipinagpaliban asset. SHE - ang positibong pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang, wastong singil at contingent na gastos ng halaga kinakalkula mula sa kita. Pagpapawalang-bisa ng kanyang ginawa sa sch. 09. Kung ang pamumura ay ibinigay sa susunod na cycle, at pagkatapos ay sa accounting ng ito ay hindi sisingilin sa operating system at sa buwis - ay kalkulahin.

Oras Pagkakaiba (IT)

Ito ay tinutukoy sa parehong paraan na ang isa para sa kanya. Gayunman, ang halaga na ito ng kabaligtarang senyas. Ipinagpaliban buwis pananagutan - ay ang halaga na humahantong sa isang pagtaas sa mga pagbabayad sa badyet sa mga darating na panahon. Ang mga kontribusyon ay kailangang magbayad mamaya.

pagtitiyak

Accounting para sa ipinagpaliban pananagutan sa buwis ay isinasagawa sa panahon na kung saan ang anumang mga kaugnay na pagkakaiba. Upang mas mahusay na maunawaan, maaari naming gawin ang VAT sa mga kita sa pagtukoy sa simula ng ang mga halaga na maging kontribusyon sa badyet para sa mga darating na cycle. Bilang ang hinaharap ng mga pagbabawas ng VAT na nakalarawan sa MF. 76. Katulad nito IT nakapirming lamang sa ilalim ng Artikulo 77.

pagsasaayos

Sa proseso ng pagbabawas o kumpletong pag-aalis ng ang pansamantalang pagkakaiba ay mababawasan at ipinagpaliban pananagutan. Ang impormasyon analytics artikulo ay itatama. Sa pagtatapon ng isang asset o pananagutan ng bagay kung saan kayo ay singilin ang mga halagang ito ay hindi maaapektuhan sa pamamagitan ng halaga ng pagbabawas sa hinaharap na panahon. Sa naturang mga kaso ng pagkansela ay tapos na ito ay. Ipinagpaliban commitments na ginawa sa ilalim ng account ng kita at pagkalugi. Ang mga ito ay ipinapakita sa mga cq Debit. 99. Sa kasong ito, cq. 77-credit. Sa pag-uulat ng panahon sa proseso ng pagtukoy ng mga index ng p. 2420 ipinasok ang pagbabayad halaga at ang rate ng bagong itinatag IT. Kapag pinupunan linya sa 2430, 2450, gamitin ang mga tuntunin ng "debit-credit". Ayon sa MF. 09 at 77 ng pay-in consumable turnover ibabawas, at pagkatapos ay matukoy ang pag-sign ng mga resulta. Ang mga pahayag sa kani-kanilang mga linya ipahiwatig ang isang positibo o negatibong (sa panaklong) halaga. Kapag binago mo ito sa direksyon ng pagtaas ng alokasyon sa mga kita ay bumaba. Sa kabaligtaran, kapag ito ay pagbabawas ng mga pagbabayad nadagdagan.

Kasalukuyang allocation ng mga kita

Binubuo ito ng halagang aktwal na babayaran sa badyet sa loob ng panahong pag-uulat. Ang halagang ito ay kinakalkula sa batayan ng conditional halaga ng kita / consumption at pagsasaayos nito sa mga tagapagpabatid ginagamit sa pagbuo ng IT, IT at naayos na mga pagbabayad. Para sa mga kalkulasyon, kaya formula ay inilapat:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

pagkalkula modelo ay tinukoy sa PBU 18/02, talata 21. Lagyan ng check ang tamang kalkulasyon ay posible, gamit ang isang alternatibong formula:

TH = taxable income para sa pag-uulat ng panahon ni rate ng kontribusyon sa badyet.

Kung ang organisasyon ay hindi nagbibigay ng permanenteng mga pagbabayad ng buwis, ang ganap na pagkakaiba sa pagitan ng mga nasa isip na halaga, kinalkula mula sa profit, at ang kasalukuyang ay magiging IT - IT. Ang index na ito ay makakaapekto sa kalakhan ng mga tunay na mga paglalaan.

Ipinagpaliban buwis pananagutan: ang pag-post

Alinsunod sa ang istraktura ng pag-uulat at income statement upang matukoy ang net income ginagamit equation PP = BP + SHE - TNP - IT, kung saan:

• BP - accounting profit;
• TNP - kasalukuyang buwis.

formula na ito ay gumagamit IT at IT, na kung saan ay masasalamin sa ang balanse sheet:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Mayroon silang isang epekto sa dami ng pagbabawas mula sa mga kita. Gayunpaman, ang mga artikulong ito ay hindi nauugnay sa net income. Upang sumalamin ang aktwal na paraan ng pagkalkula ng pagbabawas mula sa kita at sa parehong oras sa pagbuo ng mga impormasyon tungkol sa ang pamamahagi ng mga kita ay maaaring ipakita ang 2 posisyon. Ang mga ito ay, sa katunayan, ipinagpaliban ng buwis pananagutan at ari-arian na naiimpluwensyahan cq. 99 at 68. Sa kasong ito, ito ay lumulutas sa ukitan sa isang libreng linya o sa mga paliwanag memorandum.

praktikal na application

Bilang ang ipinagpalibang tax liability? Kabilang sa mga halimbawa a. Ipagpalagay na ang isang organisasyon ay nakuha ng isang computer program. Ang halaga ng software - 8 th district .. Kasabay nito paggamit sa pamamagitan ng mga developer ng programa ay limitado. Kaugnay nito, director ng kumpanya inutusang sumulat-off ang gastos ng pagbili ng software para sa dalawang taon. Ang mga pinansiyal na mga talaan na halaga ay kasama sa mga prepaid na gastos. Ito ay pinapayagan para sa mga layunin ng buwis na magsulat off ang gastos ng programa ng sabay-sabay sa mga gastos. Bilang isang resulta, nagkaroon ng pagkakaiba sa oras. Nababatay sa pagbabayad ng mga kita ay mas mataas kaysa sa kasalukuyang, sa halaga ng IT: 8,000 x contribution rate. Ang mga pinansiyal na mga talaan na ito ay maipapakita ang mga sumusunod:

• cq Debit. 99 Kd cq. 68 (09) - conditional pagbabayad;
• cq Debit. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

Sa kasong ito, ang artikulo, na kung saan ay sumasalamin sa halaga ng mga pagbabayad sa hinaharap, kumikilos bilang isang passive balanse. naipon niya ang halaga ng buwis upang maging karagdagan pwedeng bayaran sa hinaharap na panahon. Pagpapawalang-bisa ng mga ito ay ginawa sa mga darating na mga cycles. Sa halimbawang ito, ang computer program ay bumaba sa labas ng pag-uulat ng buwis. Alinsunod dito, ito ay hindi sa anumang paraan nakakaapekto ang mga gastos ng kumpanya. Sa accounting, sa kabilang banda, isulat-off ay nalalapat lamang sa isang tiyak na bahagi ng programa, kung aling mga account para sa kasalukuyang pinansiyal na tagal ng panahon. Sumasalamin sa impormasyon sa mga sumusunod na paraan:

• cq Debit. 20 Kd cq. 97 - bahagi ng ang gastos ng isang computer program (hindi kasama ang VAT);
• cq Debit. 19/04 cd cq. 97 - ang halaga ng mga pagbabawas ng halaga idinagdag.

Sa situasyon na ito, ang halaga ng pagbabayad na ito sa badyet ay magiging mas may kondisyon. Bahagi ng ang huli ay dapat bayaran. Ang mga pag-post nakuha debit turnover.