Para sa Dummies: VAT (value added tax). Tax deklarasyon, mga rate ng buwis at ang mga pamamaraan ng refund ng VAT

Makipag-usap tungkol sa kung ano ay ang value added tax (VAT) - ay hindi ang pinaka-mahirap, kung hindi pumunta sa mga detalye. Basic na kaalaman sa paksa ay darating sa madaling-magamit hindi lamang para sa hinaharap accountant at economists, ngunit para sa mga taong malayo mula sa naturang mga tiyak na spheres ng aktibidad.

Ang pang-ekonomiyang mga nilalaman ng VAT

VAT ay isang buwis sa Russia, ay may isang makabuluhang impluwensiya sa pagbubuo ng badyet ng estado. Ang kakanyahan ng tax sa halaga idinagdag sa sumalamin ang pangalan nito ganap. Iyon ay, ito ay isang halaga-idinagdag, na kung saan ay nadagdagan ang halaga ng orihinal na tagagawa ng produkto (raw o semi-tapos na produkto) ay ang accrual.

Para sa mga "manika": VAT - isang buwis na kinakalkula at bayad na kumpanya-producer, pakyawan at tingi kalakalan organisasyon, pati na rin ang mga indibidwal na mga negosyante. Sa pagsasagawa, ang laki nito ay tinukoy bilang ang produkto ng rate sa pagkakaiba sa pagitan ng mga nalikom na natanggap sa pagpapatupad ng kanyang sariling mga produkto (mga kalakal at serbisyo) at ang halaga ng mga gastos na ginamit para sa kanyang produksyon. Sa madaling sabi, bahaging iyon ng produkto, na kung saan ang mga tagagawa o nagbebenta ng "pagdagdag" sa orihinal na produkto (sa katunayan ito ay isang nilikhang bagong halaga), at ang taxable base. Ang ganitong uri ng di-tuwiran buwis, dahil ito ay kasama sa presyo ng produkto. Sa katapusan, ito ay binabayaran ng bumibili, at ang mga pormal (at kasanayan) ng kanyang pagbabayad sa pamamagitan ng ang may-ari ng mga kalakal at mga tagagawa.

Bagay na Pagkakainteresan pagbubuwis

Bagay para sa pagsingil ng VAT ay kita mula sa pagbebenta ng mga produktong nilikha, ginawa gawa at serbisyo, pati na rin:

- ang gastos ng pagmamay-ari ng mga kalakal (mga gawa, mga serbisyo) sa kanilang libreng transfer;

- ang gastos ng konstruksiyon at pag-install mga gawa na ginawa para sa sariling pangangailangan;

- ang gastos ng na-import na mga kalakal, at ang mga kalakal (gumagana, mga serbisyo), paghahatid ng kung saan ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation (hindi ito ay kasama sa taxable base ng income tax).

payers VAT

Artikulo 143 ng Kodigo sa Buwis itinatag na ang VAT payers - ang legal na entity (Russian at sa ibang bansa), pati na rin ang mga indibidwal na negosyante, na binubuo sa mga talaan ng buwis. Bukod dito, ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay ang mga tao na nagdadala out sa paggalaw ng mga kalakal at serbisyo sa buong hangganan ng Customs Union, ngunit lamang kung ang customs batas nagtatatag ang obligasyon sa pagbabayad nito.

Buwis sa mga rate ng VAT

Sa Russia, buwis sa VAT na ibinigay sa 3 mga bersyon:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

charge Tax natutukoy sa pamamagitan ng pag-multiply ang interes rate na hinati sa 100, ang taxable base.

Ang mga ito ay hindi napapailalim sa accrual ng tax non-operating bilis (deposit pagpapatakbo sa pagbubuo ng mga awtorisadong kabisera, ang paglipat ng mga fixed asset at ang pinaglipatan ng mga asset ng enterprise, atbp), ng pagbebenta ng lupain, at marami pang iba, enshrined sa batas.

18% rate cent VAT

Hanggang 2009, ang 20% VAT rate ay inilapat sa ng pinakamaraming bilang ng mga transaksyon. Ito ay kasalukuyang ginagamit rate ng 18%. Para sa pagkalkula ng VAT dapat mong kalkulahin ang produkto ng base ng buwis at ang interes rate na hinati sa 100. Kahit mas madali: pagtukoy (para sa "dummies") VAT, ang batayang buwis ay multiplied sa ratio ng rate ng buwis - 0.18 (18% / 100 = 0.18). Kaya, ang halaga ng VAT kasama sa presyo ng mga kalakal, mga gawa at mga serbisyo, nangyayari sa mga consumer.

Halimbawa, kung ang presyo ng mga kalakal nang walang VAT - 1000 rubles, ang rate naaayon sa naturang uri ng mga kalakal - 18%, ang mga pagkalkula ay simple:

VAT = X PRICE 18/100 = 0.18 X PRICE.

E. VAT = 1000 x 0,18 = 180 (rubles).

Bilang isang resulta, ang presyo ng pagbebenta ng mga kalakal - ito makalkula ang gastos ng mga kalakal na may VAT.

Pinababang rate ng VAT

10% VAT rate ay sumasaklaw sa ilang mga pangkat ng mga produkto ng pagkain na itinuturing na socially makabuluhang para sa mga populasyon. Ang mga produkto isama ang gatas at ang kanilang mga derivatives, maraming mga cereal, asukal, asin, dagat, isda at karne produkto, pati na rin ang ilang uri ng mga produkto para sa mga bata at mga diabetics.

Ang zero rate ng VAT, lalo na ang kanyang aplikasyon

Rate ng 0% nalalapat sa mga kalakal (mga gawa at mga serbisyo) na may kaugnayan sa mga gawain space, ang pagpapatupad, ang pagkuha at paggawa ng mga mahalagang riles. Higit pa rito, malaki halaga ng mga operasyon gumawa ng mga transaksyon sa mga kilusan ng mga kalakal sa buong hangganan, sa disenyo na kung saan ay dapat sumunod sa Customs mga pamamaraan. Ang zero rate ng VAT ay nangangailangan ng documentary patunay ng pag-export, na kung saan ay ibinigay sa mga awtoridad ng buwis. Ang pakete ng mga dokumento ay kabilang ang:

1. Agreement (o kontrata) sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang banyagang tao mula sa Russian Federation at ang Customs Union.
2. Ang deklarasyon sa customs para sa pag-export ng mga produkto na may sapilitan nota ng Russian customs ng lugar at ang petsa ng pag-alis ng mga kalakal. Maaari kang magsumite ng mga dokumento para sa transportasyon at pagpapanatili, pati na rin ang iba pang mga katibayan ng pagluluwas ng anumang produkto para sa Russian border.

Kung, sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng kilusan ng mga kalakal sa buong hangganan ay hindi ibinigay at hindi ilagay sa isang tax buong pakete ng mga kinakailangang mga dokumento, nagbabayad ay obligado upang singilin at magbayad ng VAT sa 18% ng lakas (o 10%) rate. Matapos ang huling koleksyon ng customs confirmation ay maaaring ibalik o bayaran sa buwis upang i-offset ito.

Gamit ang tinantyang rate

Tinatayang rate na ginagamit para sa prepay at sa ilang ibang mga kaso. Para sa "dummies" VAT ay kinakalkula sa rate na ito kapag kinakailangan dahil sa ang kabuuang halaga ng mga kalakal upang makilala ang "upo" sa kanyang tax. Ang pagkilos na ito ay ginanap sa pamamagitan ng isang simpleng formula, depende sa uri ng mga rate ng VAT.

Kapag 10% VAT rate na nakalkula ay 10% / 110%.

Kapag ang rate ng 18% - 18% / 118%.

Pagpuno sa pagbabayad ng buwis ng VAT at mga tuntunin ng

Sa unang yugto ng paghahanda para sa paghahatid ng mga buwis sa pag-uulat accountant trabaho ay nakatutok sa pagtukoy ng mga batayan kung saan ang halaga ng buwis na sisingilin sa dakong huli. Pagpuno sa deklarasyon sa buwis na VAT ay nagsisimula sa mga disenyo ng pahina ng pamagat. Ito ay napakahalaga upang tumpak at maingat na ipasok ang lahat ng kinakailangang mga detalye (pangalan, code, mga uri at iba pa. D.). Sa lahat ng pahina ay nagbibigay ng mga petsa at lagda ng ulo (o SP), na nasa front page ay dapat na naselyohan. Pahayag ay kailangang isumite sa buwis bilang kapalit ng registration, ngunit hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan ng pagsunod sa mga pag-uulat quarter. Sa parehong panahon, at naka-set para sa kanyang pagbabayad (sa quarterly panahon ng). Kaya, ang mga pagbabayad at pagsingil ng buwis para sa 1st quarter ng 2014 ay nagkaroon na isasagawa bago 20 Abril ng kasalukuyang taon.

pagkalkula ng buwis

Para sa mga "manika": VAT payable ay kinakalkula sa ilang yugto.

1. Pagpapasiya ng base ng buwis.
2. VAT accrual.
3. Pagpapasiya ng halaga ng pagbabawas ng buwis.
4. Ang pagkakaiba sa pagitan ng kinakalkula at bayad na buwis (minus) at ang halaga ng VAT payable.

Sa kaso ng labis sa mga pagbabawas sa ibabaw ng naipon na halaga ng mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa isang pagbabalik ng bayad ng ang pagkakaiba pagkatapos ng nakasulat na kahilingan at pagkatapos ng desisyon, ngunit higit pa sa na mamaya.

pagbabawas ng buwis

Partikular na atensiyon ay dapat bayaran sa residues, iyon ay, ang kabuuan ng VAT, na kung saan ay iniharap sa mga supplier at bayad sa customs ine-export ang mga kalakal. Mahalaga na tax deductible, ay nagkaroon ng isang direktang relasyon sa tinasa turnovers. Sa madaling sabi, kung ang VAT na siningil sa sale turnover ng mga kalakal "A", at pagkatapos ay i-set-off ang lahat ng mga pagbili ay ginawa na may kaugnayan sa produktong ito. Kumpirmasyon ng karapatan na babawasan pinatunayan ng mga invoice na natanggap mula sa mga supplier, pati na rin ang mga dokumento sa pagbabayad ng halaga ng buwis sa border. VAT sa mga ito ay isang hiwalay na linya. Ang mga invoice ay nai-file sa isang hiwalay na folder, at lumiliko sa mga indibidwal na item ay naitala sa pagbili ng libro sa mga inaprubahang form.

Sa panahon ng buwis audit madalas ay may mga katanungan tungkol sa di-wastong pagpuno ng mga ipinag-uutos na mga patlang, sa direksyon ni Mali ang mga detalye, pati na rin ang kawalan ng pirma ng mga awtorisadong tao. Kadalasan, sa ganitong sitwasyon, ang mga empleyado IRS-bisa ang katumbas na halaga ng mga pagbabawas na humantong sa anumang assess ng VAT at mga multa.

Electronic pagsusumite ng pagdeklara

Since 2014 ang buwis na VAT return ay kailangang isumite lamang sa electronic form. Mayroong ilang mga pagbubukod na may kaugnayan sa mga espesyal na rehimen buwis.

Mga Tuntunin ng refund ng VAT

Kasiyahan ng mga taxpayers karapatan sa kompensasyon binabayaran ng ang halaga ng buwis ay ginawa sa batayan ng isang pag-audit desk, nagawa sa pamamagitan ng mga awtoridad ng buwis. Paturol pamamaraan ng refund ng VAT ang nangyayari na may kaugnayan sa ilang mga taxpayers na matugunan ang mga sumusunod na kondisyon:

- ang kabuuang halaga ng mga bayad na mga buwis (VAT, excise tungkulin, mga buwis sa kita at mining) ay dapat na hindi mas mababa sa 10 bilyong rubles .. 3 taon ng kalendaryo na nauuna sa taon ng aplikasyon para sa kompensasyon;

- ang nagbabayad upang makakuha ng isang bank garantiya.

Ang paggamit ng order na ito ay nagbibigay ng isa pang kondisyon: ang nagbabayad dapat na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation ay hindi mas mababa sa 3 taon bago ang pag-file ng tax return para sa mga refund ng buwis.

Ang pamamaraan para sa kompensasyon

Para sa VAT refund sa mga nagbabayad ng buwis ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis ng isang nakasulat na kahilingan para sa refund ng buwis na halaga. Ang mga halagang ito ay maaaring ibalik sa sinabi ng pahayag account o i-set off laban sa pagbabayad ng iba pang mga pagbabayad ng buwis (kung anuman sa mga ito ang utang). Sa loob ng 5 araw ng inspeksyon ng isang desisyon ay ginawa. Refund ng VAT na ginawa sa parehong panahon sa halaga na tinukoy sa desisyon. Kung pagkaantala sa koleksyon ng mga pondo sa account ng nagbabayad ng buwis ay may karapatan na makatanggap ng interes para sa paggamit ng pera mula sa mga awtoridad sa buwis (mula sa badyet).

desk audit

Upang suriin ang pagiging wasto ng bumalik halaga ng buwis inspektor sa loob ng 3 buwan na isinasagawa ng isang desk audit. Kung ang paglabag ay hindi na-install, at pagkatapos ay ang 7-araw na panahon pagkatapos ng pagkumpleto ng pag-audit sa pamamagitan ng sulat ang siniyasat tao ay kaalaman tungkol sa legalidad ng offsetting.

Sa kaso ng mga paglabag sa Russian batas tungkulin ng inspektor na inihanda ng isang ulat ng inspeksyon, batay sa kung saan ang isang desisyon ay ginawa bilang respeto sa mga nagbabayad ng buwis (o pagtanggi upang maakit ang o upang mag-usig). Sa karagdagan, ang address ng may-sala ay nakalabas na ang kinakailangan upang bumalik sobra natanggap na halaga ng VAT at interes para sa paggamit ng mga pondong ito. Kapag ang di-pagbabayad ng kabuuan ng duty sa kanyang bumalik sa Russian badyet ay nakatakda sa bangko na nagbigay ng garantiya. Kung hindi, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat i-debit ang mga kinakailangang pondo nang walang pagdulog.

Ang ilang mga probisyon na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT, ay mahirap sapat na para sa isang panandaliang pag-unawa, ngunit isang nag-isip kamalayan ay nagbibigay sa mga resulta. Ang isang espesyal na hamon sa pang-unawa ng buwis na ito ay lumilikha ng tiyak na mga tuntunin at mga regular na pagbabago ng RF batas.